摘要：审计中的一个重要环节，其关键问题是表达或词不达意、模棱两可，或由于一时疏忽造成重大笔设，或校对不严出现严重错误，会导致文书制作形成内容上的错误和不当。
审计风险防范的几个对策
审计风险防范是对审计风险系统的、全面的、连续的和及时的控制，以达到规避风险，提高效率和效果为目的。
防范审计风险关键是提高审计质量。提高审计质量关键是加强以“人、法、技”为核心内容的基础建设。既有赖于审计执法环境的改善，更需要审计机关和审计人员的自身努力，才能有效防范审计风险，提高审计工作质量。
1.提高审计人员的依法执法水平。审计人员要有全面的法律知识、准确引用法律法规。注意防范审计活动中给予处理处罚的违纪违规问题。基建审计人员还要学习《建筑法》《合同法》等法律法规，分清项目主体和审计主体多元化以及行政地域范围的管辖，避免越权或滥用职权。
2.规范审计调查取证的操作水平。审计人员要严把调查取证关。在调查取证中，不能对有质疑或有疑惑的会计资料不闻不问信以为真，得不出真实的审计结果。基建审计要推广利用计算机进行工程结算审计。基建项目数量大、金额高、子项目多。要求必须有娴熟的业务能力，需要熟悉金融、技术、管理、市场等方面的政策。且中间环节多，专业性强。因此，利用计算机防范质量风险是有效手段，取证检查要做到“四个要”：一要图纸合同真实，二要结算书依据全面，三要施工签证工作量实在，四要使用定额价格有效，以起到充分支持最终的审计评价结论的作用。
3.规范法律法规行规，提高使用的水平。对审计查出的问题性质认定，还是针对所有存在问题作出的处理处罚，所使用的法规必须准确和有效。基建审计，费时费工，劳动强度大。有时，需要社会中介审价机构，充分利用社会中介审计力量。有关资料显示，本市有中介审价机构一130余家，从业人员2000多人，是一支不可忽视的力量。审价核减率平均约在15%左右，个别项目高达 30%以上。因此，利用社会审计成果，规范行业数据，收到事半功倍的效果。
4.认真听取和研究被审计单位的反馈意见。对正确的意见要作采纳，对不正确的意见也应做到心中有数。基建审计涉及到审计的主体多，在充分征得被审单位意见时，也还征得施工单位、设计单位、监理单位、财政银行等方面的意见。积极推行“听证”制度。
5.建立健全审计质量内控制度。审计机关必须建立和健全自己的审计业务质量内控制度。不健全和不到位，不能对审计质量起保证作用。按照国家审计基本准则的要求，建立健全双向承诺制度，审计机关、审计组和被审计单位都要依法承诺各自的义务和责任，以保证审计工作质量。对审计质量管理控制要实行制度化、程序化、规范化。坚持项目审计质量责任制、审计复核制、业务审定制、质量考评制、审计执法检查等制度。
6.严格实行审计责任追究制度。分清审计责任和会计责任。界定各级审计人员的责任，明确管理的层次和幅度。规范对审计风险事项的管理和处置，形成正确的审计导向，保证和监督到位，减少主观风险。建立审计风险的外部监督体系，防止不良的审计环境对审计人员和审计工作侵害，降低审计客观风险。
7.坚持重大事项汇报制度，规范领导交办事项的审计报告制度。近年来，各级领导交办的审计事项较多，而且大多是政府和公众关心的“热点”、“难点”、“重点”问题。这些问题复杂、涉及面广、审计较棘手、处理较难，容易产生审计风险。审计机关应规范领导交办事项的审计报告制度，审计人员要把已查实的问题和未能查清的情况如实向领导汇报，听取领导指示，主动取得交办领导的支持。对已查实的问题，根据法律法规提出处理建议，这对防范和化解审计风险有益无害。
8.正确履行法定的审计程序。审计监督活动有一套完整的程序。在实施审计时要严格履行，不得忽略和违反程序。对因违反法定程序而在复议诉讼中所带来的风险，要引起重视。还要注意防止应当考虑而未考虑的相关因素(违法情节和后果)及不应当考虑却考虑了不相关的因素(资金短缺、效益低下或企业背景等)。
* 稍后学术顾问联系您
