非流动资产类会计分录（新会计准则）（二）

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　　摊余成本计量的金融资产的，应在重分类日按可供出售金融资产的公允价值

　　借：持有至到期投资

　　贷：可供出售金融资产

　　对于有固定到期日的，应在该项金融资产的剩余期限资产负债表日，按采用实际利率法计算确定原记入"资本公积"的摊销金额

　　借(贷)：资本公积-其他资本公积(可供出售金融资产公允价值变动)

　　贷(借)：投资收益。

　　对于没有固定到期日的，在处置该项金融资产时

　　借(贷)：资本公积-其他资本公积(可供出售金融资产公允价值变动)

　　贷(借)：投资收益

　　5、确定可供出售金融资产发生减值的

　　借：资产减值损失(减记的金额)

　　贷：资本公积-其他资本公积(可供出售金融资产公允价值变动)

　　可供出售金融资产减值准备

　　对于已确认减值损失的可供出售金融资产(不包括股票等权益工具)，在随后会计期间内公允价值已上升且客观上与确认原减值损失事项有关的，应在原已计提的减值准备金额内

　　借：可供出售金融资产减值准备

　　贷：资产减值损失

　　已确认减值损失的可供出售股票等权益工具投资(不含在活跃市场上没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具投资)在随后的会计期间公允价值上升的，应在原已计提的减值准备金额内，按恢复增加的金额

　　借：可供出售金融资产减值准备

　　贷：资本公积-其他资本公积(可供出售金融资产公允价值变动)

　　6、出售可供出售的金融资产

　　借：银行存款

　　资本公积-其他资本公积(可供出售金融资产公允价值变动)

　　投资收益

　　贷：可供出售的金融资产-成本、公允价值变动、利息调整、应计利息

　　资本公积-其他资本公积(可供出售金融资产公允价值变动)

　　投资收益

　　(三)长期股权投资

　　1、同一控制下企业合并形成的长期股权投资

　　(1)取得被合并方所有者权益账面价值大于支付的合并对价的账面价值的借：长期股权投资-成本(取得被合并方所有者权益账面价值的份额)

　　(一)应收、应付票据 1、销售商品、产品、提供劳务收到的应收票据 借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税 (销项税额) 2、以应收票据抵偿应收账款 借：应收票据 贷：应收账款 应收内部单位款 3、带息应收票据计提利息 借：应收票据 贷：财务

　　(一)内部权益性拨款 1、上级单位拨付所属单位权益性资本 借：内部投资 贷：银行存款 内部存(入)款学会计论坛bbs.xuekuaiji.com 固定资产 2、所属单位收到上级单位拨付的权益性资本 借：银行存款 内部存款 固定资产 贷：内部资本 3、发生所属单位合并时

　　(一)营业利润(或亏损)的结转 1、 期末将所有的收入科目转入"本年利润"科目的贷方： 借：主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 贷：本年利润 2、 期末将所有的支出科目转入"本年利润"科目的借方： 借：本年利润 贷：主营业务成本 营业税金及附加 其他业

　　(一)短期借款 1、借入短期借款 借：银行存款 贷：短期借款 2、资产负债表日，计算确认短期借款利息费用 借：财务费用 贷：应付利息 银行存款 3、归还短期借款 借：短期借款 贷：银行存款 (二)交易性金融负债 1、承担交易性金融负债时 借：银行存款 投资

　　3、应交消费税 (1)销售需交纳消费税的物资应交的消费税 借：营业税金及附加 贷：应交税费-应交消费税 (2)以生产的商品作为股权投资、用于在建工程、油气开发支出、地质勘探支出、非生产机构、赠送他人等，视同销售按规定应交消费税 借：长期股权投资 固