摘要:目的分析总结国家重点研发计划专项资金经费管理的经验和做法,并提出针对性的方法和建议。方法梳理中国疾病预防控制中心妇幼保健中心,近5年来已经完成和正在承担的国家重点研发计划专项资金经费执行过程中所涉及的预算编制、预算执行、经费调剂等一系列问题,提出具体的方法和建议。结果国家重点研发计划在经费管理过程中需要课题组和财务人员共同参与,细化预算编制,严格执行预算,透明过程管理。单位内部科研经费管理政策和部门间建立有效的沟通机制也至关重要。结论国家重点研发计划经费额度大,经费管理要求高,需要多方人员参与,严格管理和执行预算,这样才可以提高国家重点研发计划专项资金的使用效益,从而保证项目总体目标的实现。
关键词:国家重点研发计划;专项资金;财务管理
为规范国家重点研发计划专项经费管理,2016-2017年,国家科技部、财政部先后联合印发《国家重点研发计划管理暂行办法》(国科发资[2017]152号)[1]和《国家重点研发计划资金管理办法》(财科教[2016]113号)[2],为国家重点研发计划经费管理提供了有力的政策依据。2018年7月18日,《国务院关于优化科研管理提升科研绩效若干措施的通知》(国发[2018]25号)[3]中赋予科研单位科研项目经费管理使用自主权,并要求实行科研项目绩效分类评价。2019年1月22日,国家科技部、财政部再次联合印发《关于进一步优化国家重点研发计划项目和资金管理的通知》(国科发资[2019]45号)[4],为充分激发科研人员创新活力、减轻科研人员负担提供了令人鼓舞的政策保障。
中国疾病预防控制中心妇幼保健中心自2015年以来,作为项目牵头单位和课题承担单位,研究课题组分别参与了国家重点研发计划项目的申报立项、方案设计、研究实施和结题验收等全过程项目执行和相关的财务管理工作。2017年作为课题承担单位顺利通过了国家公益性行业科研专项(20142004)中“人类辅助生殖技术质量监测指标体系及基础数据库的建立”课题经费执行的财务验收与绩效考核的结题验收。同年,顺利通过了科技基础性工作专项“中国人群眼科出生缺陷及遗传性疾病调查与资源收集(2014FY130100)”中“儿童14大类眼科遗传性疾病和出生缺陷病例调查项目”课题承担单位经费与绩效考核的结题验收。2020年初,顺利通过了国家科技重大专项课题“母婴阻断失败后新生儿艾滋病毒清除治疗方案研究”(2015ZX10001001)的财务验收。
本文结合国家重点研发计划资金财务管理要求,系统梳理5年来中国疾病预防控制中心妇幼保健中心对国家重点研发计划类专项资金财务管理过程中的做法及问题应对,旨在加强制度建设,提升国家重点研究项目及课题承担单位财务管理能力和服务水平,营造有利于法人单位发挥作用的良好环境,为完善相关经费管理制度提供参考。
1对国家重点研究计划项目经费管理政策理论的系统学习
如前言所述,国家对于重点研发计划管理先后颁布了一系列重要的政策文件,在重点研发计划设计之初,课题负责人即要求课题组全员系统学习相关经费管理政策文件,全面掌握国家对重点研发计划项目资金开支范围、预算编制、项目执行与调剂、项目财务验收、监督检查等的具体要求,为下一步科学合理编制预算、研究内容设计、经费支出和绩效目标的设定奠定了坚实的理论基础。
2项目任务书批复预算为依据科学编制预算
2.1 既往研究中发现的问题
有研究发现,科研经费预算编制存在不科学不精准问题、经费不是围绕科研课题进行相关支出,随意性大、实际支出与预算批复不一致[5-7];科研人员和财务人员没有建立有效的沟通机制,科研人员不懂编制预算等经费管理,财务人员又缺乏相关科研知识[8];没有按照科学研究的过程来科学的使用资金,结题时决算与预算无法对应等问题[9-10]。这些问题都可能成为项目结题验收时的瓶颈制约因素。
2.2 财务人员和科研团队共同参与预算编制
为避免上述问题发生,在编制国家重点研发计划专项资金预算科目及额度时,包括直接经费中的设备费、材料费、测试加工费、燃料动力费、差旅费、会议费、国际合作与交流费、出版/文献/信息传播/知识产权事务费、劳务费、专家咨询费等和间接经费。根据科研活动规律和特点,严格依据科技部项目主管部门批复的任务书中的课题,拨付经费使用范围编制预算,财务人员与课题组人员共同研讨编制本单位切实可行的预算科目,确保预算编制的科学性及可行性,并合理预期项目执行过程中可能遇到的实际问题,从而进一步完善了预算编制。
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3以实现绩效目标的研究活动设计及经费支出
3.1 目标导向的研究活动设计及经费支出
课题组在设计具体研究活动过程中,以实现科技部批复任务书中的考核指标为导向,并进行年度任务分解。例如国家公益性行业科研专项(20142004)中重要的考核指标为研究,建立我国人类辅助生殖技术质量监测信息系统(ChinaARTSurveillanceSystem,CASS),课题组据此将研发任务分解为辅助生殖技术质量监测指标体系的建立、信息系统用户需求调研、信息系统建设招标与开发、信息系统测试应用、信息系统评价与验收、知识产权登记等阶段。相应确定研究采用专家研讨会、专题小组讨论和机构现场调查等方式,并相应执行直接经费中的会议费、差旅费、专家咨询费、劳务费及其他预算。
3.2 科研活动及经费核销过程管理
研究活动结束后的经费核销过程中,需要对重点预算项目细化要求。以直接经费中的测试加工费为例,测试加工费应签订技术服务合同并开具税收发票,合同中要详细说明其与项目(课题)研究任务的相关性、必要性,以及次数、价格等测算依据,并详细说明承接测试化验加工业务的单位所具备的资质或相应能力。针对预算编制内的科研设备和材料试剂的采购,需同时符合中国疾病预防控制中心的政府采购管理制度,根据采购额度分别实行公开招标、邀请招标或询价等采购方式。
3.3 特殊情形下的经费调剂管理
重点研发计划专项资金财务管理过程中,同样会遇到因为科研活动研究目的需要而申请调整经费使用的问题。根据科技部、财政部《关于进一步优化国家重点研发计划项目和资金管理的通知》(国科发资[2019]45号)[4]要求,设备费预算总额调减、设备费内部预算结构调整、拟购置设备的明细发生变化,以及其他科目(材料费、测试化验加工费、燃料动力费、出版/文献/信息传播/知识产权事务费、劳务费、专家咨询费、会议费/差旅费/国际合作交流费、其他支出)的预算调剂权下放给承担单位。
在此基础上,经费调整需要由项目组提供书面申请,写清楚调整理由,并清楚阐述如何调整、减哪里、增哪里,目的及意义。项目负责人同意并经主管领导签批后提交中国疾病预防控制中心妇幼保健中心主任办公会商议,通过后方可执行,并送达财务处备案。做到经费调剂理由充分、申请程序规范、签批流程合规、账目核算清晰,并做到全程可追溯。
4重点项目经费管理的双核对和单位配套政策保障
在课题负责人的指导下,课题组指定专人负责国家重点研发计划专项资金的管理,建立收入和支出账目,动态记录与管理,并定期与财务部门负责人员沟通账目情况,定期核算,做到了重大项目资金管理的双核对和执行经费时的“心中有数”。
在依照国家重点研发计划项目及经费管理办法的基础上,对于未明确说明的部分,单位内部适时研究制定科研及合作课题(项目)经费管理办法。对在项目实施过程中,单位可能遇到的实际问题,明确细化了相应的管理制度,并探索建立项目立项环节课题研究组和财务专家共同审核机制。国家重点研发计划作为纵向课题,从项目申报、立项、实施和结题等阶段分别细化了内部经费管理要求。对间接经费绩效支出部分的分配,细化为70%由课题组自主安排、30%由单位统筹安排。正确处理了单位分摊成本与对科研人员激励的关系,保障了项目目标的及时完成和交付。
总之,国家重点研发计划多为解决国家重大关键技术或应用示范而立项,经费额度大,经费管理要求高。在经费管理过程中需要课题组和财务人员共同参与,细化预算编制,严格执行预算,透明过程管理。做好对国家重点研发计划从立项、执行到结题全过程的经费管理。单位内部科研经费管理政策和部门间建立有效的沟通机制同样不可或缺。这样才可以提高国家重点研发计划专项资金的使用效益,从而保证项目总体目标的实现。——论文作者：马忠华,陈晓舟,吴晓林,张懿心,高丽娜,白符
