【摘要】科研经费是高校开展科研工作的物质基础，科研项目是促进高校科研事业发展的重要保证。随着目前全国各大高校科研经费规模的不断扩大，经费的使用效益问题越来越受到关注，因此对科研项目的审计监督工作愈发重要。在高校中推行科研项目审计，有利于促进科研项目的规范管理、防止学术腐败行为的发生。本文针对目前高校科研项目结题审计中实际存在的问题，分析了造成问题的原因，阐述了加强审计监督的重要性，并对改进科研项目审计提出了一些建议。
【关键词】高校,科研经费,结题验收,审计监督
一、引言
近年来，随着“科教兴国”发展战略的不断推进，国家对科研发展的投资力度逐年增加。据国家统计局数据显示，2016年全国共投入研究与试验发展(R&D)经费15676.7亿元，比上年增加1506.9亿元，增长10.6%，增速较上年提高1.7个百分点。然而，审计署近年公布的审计报告表明科研经费在使用方面存在滥用、浪费、与预算不符等现象。
因此，高校亟需完善科研项目管理模式，建立健全绩效评价体系，强化推进审计监督工作，以确保高校科研工作健康有序的发展。高校作为我国科技创新的主要力量，有效地推进审计监督工作，有利于解决科研项目管理中目前存在的突出问题，从而提高经费的使用效益，进而促进项目经济效益与社会效益的实现，推动我国科技事业的全局发展。
二、现行科研项目审计方式
科研项目审计方式主要分为内部审计与外部审计。内部审计是高校内部审计部门立足于学校内部管理，将监督与服务相结合，有计划地对科研项目进行审计监督。内部审计将监督职能融入整个科研项目管理当中，强化风险防范意识，提高监督管理能力，预防科研腐败现象。在内审过程中，结合高校科研部门及财务部门的配合，内审部门能够更准确把握项目执行进度与财务状况，便于及时发现问题，并向领导层反馈问题，提出合理化审计建议，以供领导参考，起到积极的服务作用。
外部审计监督，主要是由国家审计机关、社会中介(会计师事务所)等部门强制实施的审计监督工作。对有些重大科研项目、军工项目直接由相关经费主管部门派出审计组或指定会计师事务所到项目承担单位进行审计验收，或项目结题后由指定事务所进行抽审。对有些无需经费主管部门进行强制审计的项目，项目负责人可以直接委托事务所或联络上级审计机关完成项目验收审计工作。
三、高校科研项目结题审计中存在的主要问题
(一)科研经费预算编制不合理，决算与预算不符
科研人员相对缺乏专业财务知识，对项目后期实施预估不足，凭经验粗略填列预算，造成预算构成不合理。在项目实际开展过程中出现与立项时预测有出入的情况，科研人员不能准确的按照预算规划安排财务支出，导致经费实际支出与预算有偏差，给项目结题验收造成困难。
(二)科研经费支出存在滥用及不真实现象，增加审计难度
部分科研人员名下通常有多个在研项目，为保证其中某个临近结题节点项目的顺利验收，科研人员有时会将自己名下多个项目支出统一纳入这个临近结题的项目中报销，这就造成经费支出不真实的问题。为了达到项目结题规定的执行指标，在项目实施后期时有出现突击使用经费的现象，这在一定程度上会造成经费的滥用与浪费。不同项目间拆借串用经费违背科研经费专款专用的原则，突击使用经费也不利于实现资金的使用效益。由于以上情况在财务报销流程上符合相关规定，审计工作难以依据财务数据来发现项目中存在的问题，审计难度随之增加。
(三)科研项目管理与内部审计
流于表面，缺乏独立性由于科研经费收入对高校创收及声誉排名都有一定的积极影响，为了顺利立项和结题，目前高校对科研项目管理普遍存在“重数量、轻质量，重立项、轻监管”的现象。大部分高校在遵循国家相关科研项目管理办法的基础上，出台了本校内部科研项目管理办法，但在实际科研项目执行过程中，未能严格按照规定使用经费。
例如模糊开支范围、擅自调整预算、所购设备与预算不符等现象屡见不鲜。为了保证项目完成验收指标，大多数高校对此类事情采取提醒而非强制杜绝的处理方式，这对科研项目管理与审计造成阻力，审计缺乏独立性。大部分高校的内审部门并未对科研项目进行全程审计监管，而仅仅是对财务决算验收做审计核算工作，对于科研项目的预算、执行及效益并不关注，审计监管制度流于表面。
(四)外协项目协作范围
界定模糊，外协费用审计核定困难外协费用是指在项目研究开发过程中由于研制单位自身的技术、工艺和设备等条件的限制，必须支付给项目以外单位的检测、加工、设计、试验费用。基于对外协费用的宽泛定义，外协项目内容的界定没有明确范围，很多外协项目没有从实际情况出发，只要能够套用以上允许外协的情况下皆可外协。通过数个科研单位协作完成的项目，由于在技术上存在壁垒，不利于项目主要承担单位协调管理，也不利于完整掌握该项目的研发流程，阻碍了项目承担单位整体科研技术的进步。
四、加强科研项目管理与审计的建议
(一)加强项目预算审计，规范经费使用行为
科研项目预算管理是整个科研经费管理的核心，也是审计工作的重要依据。目前，绝大多数科研项目的经费预算编制工作由项目负责人完成，建议科研项目在立项前期就可以寻求审计介入，对预算编制进行专业的审计指导与监督。
(二)建全内部审计制度，开展全过程、全内容审计
建立健全完善的内部审计制度，是高校对科研管理工作自我监督、自我约束的重要保证。高校内部审计部门应直接对领导层负责，保持审计的独立性，将审计的监管与服务职能贯穿项目执行的全过程。实行事前、事中、事后的全过程、全内容审计，有利于改变项目在结题验收阶段发现违规现象而难以补救的被动局面。
(三)明确外协项目范围，重视外协费用审计抽样
在界定外协项目的过程中，要仔细检查项目外协的真实性，通过对技术层面或设备层面等限制因素的查验，确定项目外协的必要性。在外协费用审计的过程中，除了对项目的整体审计外，还应重视对重大项目中外协费用的抽样审计，以此来保证审计的准确性。
五、结论
随着科研事业的迅猛发展，传统的科研管理模式已不能满足当前的发展水平，科研项目审计工作也面临着极大的挑战。各类高校必须重视对科研项目的审计管理，提高科研人员的审计意识，建立完善的内审制度，积极配合外审工作，以提高科研经费的使用效益，增强社会效益，促进科研事业的发展。
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