负债类会计分录汇总（新会计准则）（二）

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应收内部单位款

银行存款等

贷：应交税费-应交消费税

委托加工物资收回后直接用于销售的，将代收代交的消费税计入委托加工物资的成本

借：委托加工物资

贷：应付账款

应付内部单位款

银行存款等

委托加工物资收回后用于连续生产的，按规定准予抵扣的，将代收代交的消费税

借：应交税费-应交消费税

贷：应付账款

应付内部单位款

银行存款等

（5）需要交纳消费税的进口物资，其交纳的消费税应计入该项物资的成本

借：固定资产

材料采购

原材料

库存商品等

贷：银行存款等

应交税费-应交消费税

（6）免征消费税的出口物资，分别不同情况处理：

生产性公司直接出口或通过外贸公司出口物资，按规定直接予以免税的，可不计算交纳应交消费税委托外贸公司代理出口物资的生产性公司，应在计算消费税时

借：其他应收款

贷：应交税费-应交消费税

收到退回的税金

借：银行存款

贷：其他应收款

（7）公司将物资销售给外贸公司，由外贸公司自营出口的

借：营业税金及附加

贷：应交税费-应交消费税

自营出口的外贸公司，应在物资报关出口后申请出口退税时

借：其他应收款

贷：主营业务成本

收到退回的税金

借：银行存款

贷：其他应收款

（8）交纳的消费税

借：应交税费-应交消费税

贷：银行存款

4、应交营业税、资源税、城市维护建设税、教育费附加等

（1）月份终了，企业计算出应交纳的营业税、城市维护建设税、资源税、教育费附加等

借：营业税金及附加

贷：应交税费（应交营业税、城市维护建设税、资源税、教育费附加）

（2）销售不动产应交纳的营业税

借：固定资产清理

营业税金及附加（房地产开发企业经营房屋不动产所交纳的营业税）

贷：应交税费-应交营业税

（3）销售物资应交纳的

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（一）应收、应付票据 1、销售商品、产品、提供劳务收到的应收票据 借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税 （销项税额） 2、以应收票据抵偿应收账款 借：应收票据 贷：应收账款 应收内部单位款 3、带息应收票据计提利息 借：应收票据 贷：财务

（一）内部权益性拨款 1、上级单位拨付所属单位权益性资本 借：内部投资 贷：银行存款 内部存（入）款学会计论坛bbs.xuekuaiji.com 固定资产 2、所属单位收到上级单位拨付的权益性资本 借：银行存款 内部存款 固定资产 贷：内部资本 3、发生所属单位合并时

（一）营业利润（或亏损）的结转 1、 期末将所有的收入科目转入"本年利润"科目的贷方： 借：主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 贷：本年利润 2、 期末将所有的支出科目转入"本年利润"科目的借方： 借：本年利润 贷：主营业务成本 营业税金及附加 其他业

（一）短期借款 1、借入短期借款 借：银行存款 贷：短期借款 2、资产负债表日，计算确认短期借款利息费用 借：财务费用 贷：应付利息 银行存款 3、归还短期借款 借：短期借款 贷：银行存款 （二）交易性金融负债 1、承担交易性金融负债时 借：银行存款 投资

（一）基本生产单位的基层成本核算 基本生产单位包括从事原油天然气生产、炼油化工产品生产等单位。这些单位在生产过程中发生的成本费用，分别在"油气生产成本"、"生产成本"等科目中归集。主要会计分录为： １、基本生产单位发生各项直接生产费用 借：油气生